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嘿，小伙伴們！今天咱們來聊聊一個聽起來超級硬核，但其實超級實用的話題——增值稅進(jìn)項稅額抵扣！在企業(yè)稅務(wù)管理的世界里，這簡直就是一把“省錢寶劍”啊！但別急，我們先搞清楚，不是啥都能抵，得按規(guī)矩來！

哪些進(jìn)項稅額可以抵扣？

快來看看你有沒有錯過“寶藏”！

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》，下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算的進(jìn)項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項稅額計算公式：

進(jìn)項稅額=買價×扣除率

買價，包括納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

哪些項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣？

小心“踩雷”哦！

簡易計稅、免稅項目？

NO WAY！

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣?。

購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)視為個人消費(fèi)，相關(guān)進(jìn)項稅額同樣不可抵扣。??

總結(jié)：

用于簡易計稅、免征增值稅項目、集體福利或個人消費(fèi)的？這些進(jìn)項稅額，碰都別碰！

非正常損失？

心疼也要舍！

非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣?。非正常損失是指在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等損失?。這些損失對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣，因為它們屬于管理不善或不可抗力外的原因?qū)е碌呢浳餃缡?。

非正常損失是指在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，具體包括以下幾種情況：

1.因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等損失?。

?2.自然災(zāi)害損失?。

?3.被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物??。

總結(jié)：

管理不善導(dǎo)致的貨物丟失、霉?fàn)€？相關(guān)進(jìn)項稅額，只能說拜拜了！

國務(wù)院說的其他項目？

聽它的！

國務(wù)院規(guī)定的其他項目。還有啥不能抵的？國務(wù)院大大說了算！

?自用消費(fèi)品？

稅額自己扛！

納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

特殊情形？

別怕，我們有“秘籍”！

?兼營項目分不清？

公式來幫忙！

兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目，若無法劃分進(jìn)項稅額，按公式計算不得抵扣部分：  

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

總結(jié)：

簡易計稅、免稅項目分不清進(jìn)項稅額？公式一算，輕松搞定！

?不動產(chǎn)變用途？

凈值率是關(guān)鍵！

固定資產(chǎn)改變用途：

已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減：

計算公式

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝已抵扣進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進(jìn)項稅額。

計算公式

可抵扣進(jìn)項稅額

增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額

不動產(chǎn)凈值率

總結(jié)：

不動產(chǎn)抵扣變了？凈值率一算，該抵的抵，該扣的扣！

?農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)13%稅率貨物？

10%扣除率走起！?

納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

看完這些，是不是覺得增值稅抵扣，其實也不難嘛！

記住這份寶典，讓你在合規(guī)經(jīng)營的道路上越走越順！別忘了分享給身邊的小伙伴哦~

文章來源：武林稅客廳